爲平衡美國232措施給中國造成的損失，維護中國國家和産業利益，經國務院批準，國務院關稅稅則委員會決定（稅委會［2018］13号文），對原産於(yú)美國的部分進口商品中止關稅減讓義務，自4月2日起，對7類共128項商品加征關稅，其中，水果及制品等120項進口商品加征關稅15%，豬肉及制品等8項商品加征關稅25%，4月3日，美國貿易代表辦(bàn)公室公布拟加征關稅的中國商品清單，建議對來自中國的1300種商品加征25%的關稅，主要涉及信息和通信技術、航天航空、機器人、醫藥、機械等行業的産品，年進口值約500億美元，中美貿易戰全面拉開序幕。在這場硝煙味濃重的貿易戰中，中美雙方祭出的都是“加稅”的重磅措施，而其實施的關鍵則是原産地問題，即上述稅委會文件中強調的“原産於(yú)美國”的特定商品，同樣的，美國232措施針對的同樣是“原産於(yú)中國”的商品。那麽，如何認定有關貨物是否原産於(yú)美國或者中國，就成爲關鍵問題。
 

什麽是原産(chǎn)地，國際貿易中的原産(chǎn)地規(guī)則是什麽？

原産地（Origin），原意是指來源地、由來的地方。而國際貿易中的原産地，被形象地稱爲商品的“經濟國籍”，那是因爲世界上大多數國家會根據本國的利益考慮，按照進口産品的不同來源，分别給予不同的待遇。比如，适用優惠稅率，或者是根據反傾銷、反補貼和其他貿易保護的需要而加征報複性關稅，就像是此次中美貿易戰中的加征15%-25%的關稅。爲瞭(le)實施這些關稅差别待遇、數量限制或者與貿易有關的其他措施，海關必須根據原産地規則的标準來確(què)定進口貨物的原産國，給以相應的海關待遇。因此，原産地認定成爲一國採取的關稅待遇、貿易措施等能夠得到有效實施的重要依據和前提。
 

原産地規則是國際貿易政策的重要組成部分，其最主要的内容是原産地标準，即按照什麽樣的标準來認定進出口貨物的原産地歸屬。值得注意的是，目前國際上沒有統一的原産地規則，各國分别制定本國的原産地認定标準，但是，仍然有一些國際通行的規則。舉例1，在A國領土上開採的礦産品出口，該礦産品的取得完全源於(yú)A國，這就是原産地的“完全獲得”規則，很容易判定。舉例2，有關産品從A地進行原材料採購，在B地進行主要工序的加工，在C地進行最後的組裝，最後在D地包裝出口，該産品的原産地是哪兒呢？這就比較難判定，通行的規則是最終使産品發生“實質性改變”的國家或地區是原産地，這就是原産地認定的“實質性改變”規則。這一标準起源於(yú)美國，随著(zhe)國際分工的細化和跨國企業的發展，越來越多産品的生産制造環節涉及多個國家和地區，“實質性改變”規則成爲判定原産地的基本标準。但是，“實質性改變”的具體标準是什麽，各國的規定又不同，所以說沒有統一的原産地規則。
 

中美原産(chǎn)地規(guī)則是否相同，認定标準有什麽差異？

與大多數國家一樣，中、美兩國的原産地規則也分爲“優惠原産地規則”和“非優惠原産地規則”。“優惠原産地規則”是爲瞭(le)實施優惠關稅安排，最具代表性的是自由貿易協定項下适用“協定稅率”的原産地規則，一般都是由簽訂自貿協定的國家協商一緻後確(què)定，與中美貿易戰中的原産地規則不同。
 

貿易戰中适用的是 “非優惠原産地規則”。美國尚未通過非優惠原産地規則的成文法（美國優惠原産地規則一般在自由貿易協定中都有成文的原産地規則，較爲詳細和具體），美國海關依賴一系列的法院判決、海關條例以及海關解釋對貨物原産地進行判定，通常會考慮以下因素：1．産品的性質、名稱和用途是否發生改變(biàn)；2．産品生産過程的增值是否達到一定比例；3．産品最本質的特征是由生産過程賦予的還是由原材料賦予的。但是，最終認定産品是否發生“實質性改變(biàn)”仍然依賴於(yú)個案的判定，缺乏穩定性和透明度。
 

中國屬於(yú)成文法國家，中國的“非優惠原産地規則”主要由《中華人民共和國進出口貨物原産地條例》和《關於(yú)非優惠原産地規則中實質性改變(biàn)标準的規定》（海關總署令第122号）設定，也是海關判定進出口貨物原産地的主要依據，主要标準包括：
 

1. 完全在一個國家（地區）獲得的貨物，以該國（地區）爲原産地；兩個以上國家（地區）參(cān)與生産的貨物，以最後完成實質性改變(biàn)的國家（地區）爲原産地。
 

2. 實質性改變(biàn)的確(què)定标準，以稅則歸類改變(biàn)爲基本标準；以從價百分比、制造或者加工工序等爲補充标準。具體來說，列入《适用制造或者加工工序及從價百分比标準的貨物清單》的貨物，按清單中列明的具體标準判定是否發生實質性改變(biàn)；未列入《清單》貨物的實質性改變(biàn)，應當适用稅則歸類改變(biàn)标準。
 

“稅則歸類改變(biàn)”标準，是指在某一國家（地區）對非該國（地區）原産材料進行制造、加工後，所得貨物在《中華人民共和國進出口稅則》中的四位數級稅目歸類發生瞭(le)變(biàn)化。
 

“從價百分比”标準，是指在某一國家（地區）對非該國（地區）原産(chǎn)材料進行制造、加工後的增值部分超過瞭(le)所得貨物價值的30%。
 

“制造、加工工序”标準，是指在某一國(guó)家（地區）進行的賦(fù)予制造、加工後所得貨物基本特征的主要工序。
 

中美貿易戰中的原産(chǎn)地風(fēng)險提示

在中美貿易戰中，海關将按照上述“非優惠原産地規則”對有關進口貨物是否原産於美國、中國做出認定。並(bìng)且，在有關加稅政策停止實施之前，中、美兩國海關都會将來自對方國家的進口貨物進行重點監管和查驗，確保加稅政策得到有效實施。因此，進出口企業需要在瞭(le)解中、美原産地規則的基礎上，做好相關應對和準備工作，依法維護自身權益。
 

1. 對於出口到美國的産品

依據美國《關稅法》的規定，美國海關對所有進口貨物的原産地進行判定。如果産品的标記（包括有關原産地的内容）有誤，海關可以拒絕放行貨物。對於(yú)海關提出的原産地質疑，進口商可以根據美國的原産地規則和産品實際情況提出抗辯，並(bìng)提供相應的證明材料，比如：有關産品僅在中國進行簡單包裝，産品的性質、名稱和用途未發生改變；或者是在中國進行的加工工序所産生的增值數額較小，不構成實質性改變等。
 

救濟渠道：進口商可在海關做出不予放行的決定之日起90日内向海關提請複議，海關應在30日内做出複議決定。進口商也可以在複議過程中申請延長(zhǎng)時限以準備(bèi)證據。進口商如對海關做出的最終決定不服，可在最終決定做出後180天内向美國國際貿易法院(Court 0f International Trrade)提起訴訟。對國際貿易法院的判決不服的，可向美國聯邦巡回上訴法院提起上訴。
 

2. 對於從美國進口的産品

根據《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國海關進出口貨物申報管理規定》的相關規定，進口貨物收貨人應當依法如實向海關申報貨物原産地，並(bìng)依法繳納稅款。企業應當根據中國的原産地規則確(què)定貨物原産地，並(bìng)在申報進口時在報關單上予以報明。海關将根據需要對貨物随附單證材料進行審核，必要時進行查驗，或者要求企業進一步提供相關材料，以確(què)定貨物原産地。
 

在通關流程結束後，自貨物放行之日起3年内，中國海關仍然保有對進口貨物進行稽查的權力。如果經稽查認定貨物原産地申報(bào)有誤，海關将依法作出稽查補(bǔ)稅決定，如果認爲構成違反海關監管規定行爲或者是存在僞報(bào)走私嫌疑的，将移交海關緝私部門予以行政處罰或者追究刑事責任。
 

救濟渠道：企業對海關作出的原産(chǎn)地認定和征稅決定不服，可以在60日内向上一級海關申請行政複議，行政複議機關應當自受理申請之日起60日内作出行政複議決定，特殊情況下可以延長(zhǎng)30日。申請人對行政複議決定仍然不服的，可以自收到複議決定之日起15日内向法院提起行政訴訟。值得注意的是，海關納稅争議實施“複議前置”程序，也就是說企業對海關原産(chǎn)地認定等直接影響稅款征收的決定不服的，應當先向上一級海關申請複議，對複議決定不服的才能向法院起訴，而不能直接向法院提起行政訴訟。